Box 3-wet door Tweede Kamer: eigen bitcoin vanaf 2029 elk jaar belast

Het voorstel is een novelle, een wijziging van het wetsvoorstel Wet werkelijk rendement box 3, dat al bij de Eerste Kamer lag. D66, CDA, VVD, JA21, SGP, BBB en 50PLUS stemden voor. PVV, PRO, SP, ChristenUnie, Volt, PvdD, DENK en FVD stemden tegen.

Het nieuwe stelsel belast op twee manieren. Bij de vermogenswinstbelasting betaal je pas over een koersstijging als je verkoopt. Bij de vermogensaanwasbelasting telt de jaarlijkse waardestijging mee, ook als je niets verkoopt. In beide gevallen betaal je over de winst, niet over de waarde van je hele bezit.

Volgens de memorie van toelichting, het document waarin het kabinet de wet uitlegt, valt bij de start van het nieuwe stelsel 90 procent van het box 3-vermogen dat in waarde stijgt of daalt onder de heffing bij verkoop. Dat zijn vastgoed en financiële instrumenten, verhandelbare beleggingsproducten zoals aandelen en obligaties.

Directe cryptobeleggingen vallen volgens het kabinet voorlopig niet onder de heffing bij verkoop. Daaronder vallen bitcoin BTC-3,98% en andere munten die je zelf aanhoudt op een exchange of in een eigen wallet. Ook spaargeld en verzekeringsproducten blijven voorlopig onder de jaarlijkse heffing vallen. Dat geldt ook voor lijfrentes, producten die later inkomen uitkeren.

Voor een bitcoin-ETN ligt dat anders. Een ETN is een schuldbewijs, een bewijs van een schuld van de uitgever, dat op de beurs wordt verhandeld en de koers van bitcoin volgt. De novelle behandelt verhandelbare schuldbewijzen als financiële instrumenten. Daarom geldt voor een bitcoin-ETN de heffing bij verkoop.

Het kabinet zegt dat directe crypto vanaf 1 januari 2029 nog niet bij verkoop kan worden belast. Het noemt die aparte behandeling "uitdrukkelijk tijdelijk van aard" en verwacht dat crypto vanaf 2030 ook onder de heffing bij verkoop kan vallen.

Tot en met 2028 blijft het huidige box 3-stelsel gelden, een jaar langer dan gepland. Daarin rekent de Belastingdienst met een vast verondersteld rendement, een aangenomen opbrengst. Je mag aantonen dat je werkelijke rendement lager was.

De Kamer nam bovendien een motie aan van JA21-Kamerlid Michiel Hoogeveen en anderen. Een motie is een oproep aan het kabinet. De motie vraagt het kabinet om uiterlijk op Prinsjesdag 2027, de dag waarop het kabinet de plannen voor het komende jaar presenteert, een wetsvoorstel voor een volledige vermogenswinstbelasting in te dienen. Die belasting zou dan ook voor crypto gelden. Die wet moet uiterlijk op 1 januari 2030 ingaan.

Het Belastingplan 2027 kreeg diezelfde avond een meerderheid. Daarin staat een box 3-tarief van 38,5 procent over belastbaar rendement boven 60.000 euro per jaar. Daaronder geldt 35,5 procent.

De Eerste Kamercommissie voor Financiën bespreekt op 17 november hoe de box 3-novelle wordt behandeld.